Blog

Davčne spremembe za male podjetnike v Avstriji 

Hrbet avstrijskega podjetništva predstavljajo tako imenovani mali podjetniki (nemško Kleinunternehmer).  
V podatkih avstrijske finančne uprave (in podatkovna baza avstrijske finančne uprave je brez dvoma najboljša in najbolj zanesljiva med vsemi) predstavljajo mali podjetniki absolutno največji delež vseh registriranih podjetnikov v Avstriji. Poleg malih podjetnikov se v podatkovnih bazah finančne uprave nahajajo še srednje velika in velika podjetja, vendar so ta številčno precej manj zastopana kot mali podjetniki. 

Davčna obravnava malih podjetnikov je zelo kompleksna, celo davčni svetovalci imajo pri tem pogosto težave. Pravo davčno strokovno znanje na tem področju imajo davčni uslužbenci. 

Katere spremembe veljajo od 1.1.2025 naprej? 

Od začetka leta velja nova meja letnega bruto prometa v višini 55.000 € (pazite: do konec leta 2024 je veljala meja 35.000 € neto, od 1.1.2025 pa velja meja 55.000 € bruto). Do tega zneska so sedaj mali podjetniki oproščeni plačila DDV, vendar ne morejo uveljavljati odbitka vstopnega davka (nemško Vorsteuerabzug).  

Na novo je urejeno tudi tolerančno pravilo: če se ta znesek (55.000 €) ne preseže za več kot 10 %, se lahko do konca leta še naprej izdajajo računi brez obračunanega DDV. Ko pa je ta 10-odstotna meja presežena, so vsi nadaljnji prihodki obdavčeni z DDV. 

Primer 

Podjetnik do oktobra 2025 ustvari promet v višini 54.500 €. Novembra prejme naročilo v višini 4.000 €. Skupni letni promet se tako poveča na 58.500 €, kar pomeni presežek meje za 6,4 %. Ker ta presežek ne presega 10 %, se lahko račun za to naročilo še vedno izda brez DDV. 

Če bi pa podjetnik v decembru 2025 sprejel še naročilo v vrednosti 3.000 €, bi se njegov letni promet povečal na 61.500 evrov, kar pomeni presežek za 11,8 %. Od tega trenutka dalje bi moral na vse nadaljnje račune obračunavati DDV. 

Kdo lahko uporablja ureditev za male podjetnike? 

Ureditev velja za podjetnike s sedežem v Avstriji ali v drugi državi članici EU. Državljani tretjih držav so izključeni. 

Ali se vsi prihodki vštevajo v mejo 55.000 €? 

Ne. Na primer se pomožne dejavnosti, kot je prodaja osnovnih sredstev (npr prodaja stroja, računalnika) ne všteva v mejo 55.000 €.  

Ali obstaja za male podjetnike možnost prostovoljne vključitve v DDV? 

Podjetniki se lahko prostovoljno odpovejo oprostitvi DDV. To je smiselno predvsem takrat, ko imajo visoke zneske vstopnega davka ali pa so njihovi kupci večinoma upravičeni do odbitka DDV. Odpoved je treba pisno prijaviti pri davčni upravi z izjavo o izbiri za obdavčitev (nemško: Regelbesteuerungsantrag) in zavezuje podjetnika za najmanj pet let. V takih primerih se mali podjetnik na področju DDVja spremeni v regularnega davčnega zavezanca. 

Še nekaj ob koncu: v Sloveniji se mali podjetniki imenujejo „mali davčni zavezanci“. Slovenska meja za obdavčitev znaša 60.000 €. S presežkom te meje postane tudi slovenski mali davčni  zavezanec regularni davčni zavezanec za slovenski DDV.